Sprawiedliwe opodatkowanie: Komisja proponuje szybką transpozycję umowy międzynarodowej w sprawie minimalnego opodatkowania przedsiębiorstw wielonarodowych

Komisja Europejska zaproponowała dyrektywę zapewniającą minimalną efektywną stawkę podatkową dla globalnej działalności dużych grup wielonarodowych. We wniosku zrealizowano zobowiązanie UE do niezwykle szybkiego działania i bycia jedną z pierwszych osób, które wdrożą niedawne historyczne globalne porozumienie w sprawie reformy podatkowej [1], które ma na celu zapewnienie sprawiedliwości, przejrzystości i stabilności międzynarodowych ram dotyczących podatku od osób prawnych.

Wniosek jest ściśle zgodny z umową międzynarodową i określa, w jaki sposób zasady 15% efektywnej stawki podatkowej – uzgodnione przez 137 krajów – będą stosowane w praktyce w UE. Zawiera wspólny zestaw zasad obliczania efektywnej stawki podatkowej, tak aby była ona właściwie i spójnie stosowana w całej UE.

Wiceprezes wykonawczy An Economy, który działa dla ludzi, Valdis Dombrovskis, powiedział: „Dzięki szybkiemu dostosowaniu się do daleko idącego porozumienia OECD, Europa odgrywa pełną rolę w tworzeniu bardziej sprawiedliwego globalnego systemu opodatkowania przedsiębiorstw. Jest to szczególnie ważne w czasach, gdy musimy zwiększyć finansowanie publiczne, aby zapewnić sprawiedliwy zrównoważony wzrost i inwestycje, a także zaspokoić potrzeby w zakresie finansowania publicznego – zarówno w celu przeciwdziałania następstwom pandemii, jak i przyspieszenia transformacji ekologicznej i cyfrowej. Wprowadzenie porozumienia OECD w sprawie minimalnego efektywnego opodatkowania do prawa UE będzie miało kluczowe znaczenie dla zwalczania unikania opodatkowania i uchylania się od opodatkowania, jednocześnie zapobiegając „wyścigowi do dna” z niezdrową konkurencją podatkową między krajami. To duży krok naprzód dla naszego programu sprawiedliwego opodatkowania”.

Komisarz ds. gospodarki Paolo Gentiloni powiedział: „W październiku tego roku 137 krajów poparło historyczne wielostronne porozumienie w celu przekształcenia globalnego opodatkowania przedsiębiorstw, zaradzenia długotrwałym niesprawiedliwościom przy jednoczesnym zachowaniu konkurencyjności. Zaledwie dwa miesiące później robimy pierwszy krok w kierunku zakończenia wyścigu podatkowego do dna, który szkodzi Unii Europejskiej i jej gospodarkom. Proponowana przez nas dyrektywa zapewni, że nowa minimalna efektywna stawka podatkowa w wysokości 15% dla dużych przedsiębiorstw będzie stosowana w sposób w pełni zgodny z prawem UE. Latem przyszłego roku opublikujemy drugą dyrektywę, aby wdrożyć drugi filar umowy, dotyczący realokacji praw do opodatkowania, po podpisaniu powiązanej konwencji wielostronnej. Komisja Europejska ciężko pracowała, aby ułatwić tę umowę i jestem dumny, że dzisiaj jesteśmy w awangardzie jej globalnego wdrożenia”.

Proponowane przepisy będą miały zastosowanie do każdej dużej grupy, zarówno krajowej, jak i międzynarodowej, ze spółką dominującą lub spółką zależną zlokalizowaną w państwie członkowskim UE. Jeżeli minimalna efektywna stawka nie jest narzucona przez kraj, w którym znajduje się siedziba spółki o niskim opodatkowaniu, istnieją przepisy, zgodnie z którymi państwo członkowskie spółki dominującej stosuje podatek „doładowujący”. Wniosek zapewnia również skuteczne opodatkowanie w sytuacjach, w których spółka dominująca znajduje się poza UE w kraju o niskich podatkach, który nie stosuje równoważnych przepisów.

Zgodnie z porozumieniem globalnym wniosek przewiduje również pewne wyjątki. Aby zmniejszyć wpływ na grupy prowadzące realną działalność gospodarczą, firmy będą mogły wyłączyć dochód równy 5% wartości środków trwałych i 5% wynagrodzeń. Przepisy przewidują również wyłączenie minimalnych kwot zysku, aby zmniejszyć obciążenie związane z przestrzeganiem przepisów w sytuacjach niskiego ryzyka. Oznacza to, że gdy średni zysk i przychody wielonarodowej grupy w danej jurysdykcji są poniżej pewnych minimalnych progów, wówczas dochód ten nie jest uwzględniany przy obliczaniu stawki.

Tło

reklama

Minimalne opodatkowanie przedsiębiorstw to jeden z dwóch strumieni pracy globalnej umowy – drugim jest częściowa realokacja praw do opodatkowania (znana jako filar 1). Spowoduje to dostosowanie międzynarodowych przepisów dotyczących podziału między kraje opodatkowania zysków przedsiębiorstw największych i najbardziej dochodowych przedsiębiorstw wielonarodowych, aby odzwierciedlić zmieniający się charakter modeli biznesowych i zdolność przedsiębiorstw do prowadzenia działalności bez fizycznej obecności. Komisja przedstawi również wniosek w sprawie realokacji praw do opodatkowania w 2022 r., po uzgodnieniu technicznych aspektów wielostronnej konwencji.

Następne kroki

Agenda podatkowa Komisji jest uzupełnieniem, ale wykracza poza elementy objęte porozumieniem OECD. Do końca 2023 r. opublikujemy również nowe ramy opodatkowania przedsiębiorstw w UE, które zmniejszą obciążenia administracyjne przedsiębiorstw działających w państwach członkowskich, usuną przeszkody podatkowe i stworzą bardziej przyjazne dla biznesu otoczenie na jednolitym rynku.

Więcej informacji

Q & A

Arkusz

Link do tekstów prawnych

[1] OECD/G20 Inclusive Framework w sprawie porozumienia BEPS w sprawie dwufilarowego rozwiązania w celu sprostania wyzwaniom podatkowym wynikającym z cyfryzacji gospodarki

Udostępnij ten artykuł: