#StateAid: Komisja zezwala na alternatywny system podatku dochodowego dla hurtowego sektora diamentów w Belgii

W maju 2015 r. Belgia powiadomiła Komisję o planach wprowadzenia specjalnego systemu podatku dochodowego dla handlowców diamentami w celu rozwiązania konkretnych trudności w stosowaniu ogólnego systemu podatku dochodowego w tym sektorze. Ocena Komisji wykazała, że ​​środek, zmieniony w międzyczasie przez władze belgijskie, jest zaprojektowany w taki sposób, aby zminimalizować możliwość selektywnych korzyści dla niektórych firm w sektorze hurtowego handlu diamentami.

Zgodnie z ogólnym belgijskim systemem podatku od osób prawnych dochód podlegający opodatkowaniu podatnika zależy przede wszystkim od zysku zarejestrowanego na rachunkach. W przypadku hurtowych sprzedawców diamentów surowych i oszlifowanych zysk zależy w dużej mierze od wartości zapasów diamentów zarejestrowanych na ich rachunkach. Jednakże, ponieważ wycena kamieni wymaga znacznej wiedzy specjalistycznej, belgijskiej administracji podatkowej trudno jest ocenić i skorygować wartość zapasów diamentów poprzez audyty podatkowe. Ponadto diamenty na poziomie hurtowym są kupowane i sprzedawane jako towary, co zwiększa złożoność śledzenia poszczególnych kamieni na rachunkach sprzedawców. W rezultacie często dochodzi do sporów sądowych między sprzedawcami diamentów a administracją podatkową, co powoduje niepewność prawną.

Nowy szczególny system podatku dochodowego dla handlarzy diamentami w Belgii („Diamentowy system”) ma na celu rozwiązanie tej trudności poprzez wprowadzenie metody obliczania podstawy podatku dochodowego handlarzy diamentami, która nie wymaga od administracji podatkowej przeglądu wyceny diamentów w rachunkach handlarzy. Zgodnie z systemem diamentowym obliczenie zysku brutto handlarza opiera się na stałym procencie obrotu, co również skutkuje stałym obliczeniem wartości zakupionych kamieni i zmienności zapasów w okresie rozliczeniowym (koszt sprzedanych towarów).

Komisja oceniła środek zgodnie z przepisami UE dotyczącymi pomocy państwa, aby upewnić się, że nie faworyzuje on w sposób nieuzasadniony handlarzy diamentami w stosunku do innych przedsiębiorstw, które podlegają normalnemu systemowi podatku dochodowego w Belgii. Oceniła również, czy program faworyzuje niektórych handlarzy diamentami w sektorze hurtowego handlu diamentami w Belgii. Komisja stwierdziła, że ​​system diamentowy zapewnia, że ​​handlarze diamentami płacą swoją sprawiedliwą część podatku, jednocześnie unikając trudności związanych z kontrolą podatkową związaną z oceną zapasów. Oczekuje się, że w rzeczywistości zwiększy on podatek płacony przez sektor hurtowego handlu diamentami. Według szacunków Belgii sektor hurtowego handlu diamentami prawdopodobnie będzie płacił co najmniej 50 milionów euro więcej podatku dochodowego rocznie, tj. będzie płacił ponad trzy razy więcej podatków niż płacił w ramach normalnego systemu podatku dochodowego.

Ponadto regularne kontrole i zabezpieczenia w ramach Diamond Regime dodatkowo ograniczają możliwość nienależnych korzyści dla handlarzy diamentami ze względu na specjalne traktowanie podatkowe. W szczególności nowy reżim wprowadza minimalną podstawę opodatkowania ustaloną na poziomie 0.55% obrotu handlarza. Belgia zobowiązała się do ponownego zbadania poziomu obowiązującego procentu marży zysku brutto w ramach Diamond Regime co najmniej co 5 lat.

Na tej podstawie Komisja stwierdziła, że ​​Diamentowy Reżim nie wiąże się z żadną pomocą państwa w rozumieniu przepisów UE.

Tło

W maju 2015 r. władze belgijskie powiadomiły o planach wprowadzenia specjalnego systemu podatku dochodowego dla działalności hurtowego handlu diamentami surowymi i oszlifowanymi w Belgii. W październiku 2015 r. władze belgijskie zażądały zawieszenia procedury notyfikacji i po dyskusjach z Komisją w marcu 2016 r. zmieniły notyfikację, aby zaproponować alternatywny system podatkowy dla działalności handlarzy diamentami („system diamentowy”).

Dzieje się tak, ponieważ weryfikacja zysku podlegającego opodatkowaniu handlowców diamentami jest skomplikowana ze względu na trudności w wycenie i monitorowaniu poszczególnych kamieni w rachunkach. Na poziomie hurtowym diamenty są przedmiotem obrotu jako towary, a następnie sortowane i ponownie sprzedawane, zwykle w różnych asortymentach; lub są cięte i polerowane, a następnie sprzedawane. Po przekształceniu kamienie mają inny wygląd i wartość i nie można stwierdzić, z którego surowego kamienia pochodzą. W konsekwencji dla audytorów podatkowych jest praktycznie niemożliwe śledzenie poszczególnych kamieni i ich zapasów oraz ocena wartości szlifowanych i polerowanych diamentów na podstawie rachunków hurtowników.

Obecnie hurtownicy diamentów w Belgii podlegają ogólnym przepisom dotyczącym podatku dochodowego. Specyficzna technika kontroli została opracowana w latach 1990-tych zgodnie z belgijskim kodeksem podatkowym i stosowana do dziś przez belgijską administrację. Nie rozwiązało to jednak trudności związanych z wyceną i działaniami następczymi.

Zgodnie z nowym Diamond Regime, marża zysku brutto handlowca jest ustalona na poziomie 2.1% jego obrotu. Ustala to również koszt sprzedanych towarów na rachunkach handlowca, który obejmuje zmiany w zapasach w okresie rozliczeniowym. Wszystkie inne elementy służące do określania podstawy podatku dochodowego podlegają normalnym zasadom opodatkowania. Procent został ustalony na takim poziomie, że co najmniej 75% hurtowych handlowców diamentami zapłaciłoby wyższą kwotę podatków zgodnie z nowym Diamond Regime niż w okresie 2012-2014 zgodnie ze zwykłymi zasadami opodatkowania dochodów. W rzeczywistości marża zysku brutto w wysokości 2.1% stanowi średnią ważoną górnego kwartyla marży zysku brutto małych, średnich i dużych handlowców diamentami w okresie 2012-2014 (mediana wynosi 1.65%).

Aby mieć pewność, że handlarze diamentami płacą należną im część podatków, nowe przepisy wprowadzają minimalną podstawę opodatkowania na poziomie 0.55% obrotu handlarza diamentami, a Belgia zobowiązała się do ponownego rozpatrzenia stałej marży zysku brutto co najmniej raz na pięć lat.

Jawna wersja decyzji zostanie udostępniona pod numerem sprawy SA.42007 w Pomoc państwa Rejestracja Komisji konkurencja strona po wszelkich kwestii związanych z poufnością zostały rozwiązane. Wykaz nowych decyzji dotyczących pomocy państwa opublikowanych w Internecie iw Dzienniku Urzędowym zamieszczany jest w Tygodnik pomocy państwa e-News.